關(guān)于在自貿(mào)區(qū)先行先試稅負(fù)改革促進(jìn)貿(mào)易增長(zhǎng)的建議
建議：
自2013年9月中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)成立以來(lái)，在投資貿(mào)易便利化、金融制度創(chuàng)新、事中事后監(jiān)管等制度創(chuàng)新方面取得了顯著成效，形成了不少可復(fù)制可推廣經(jīng)驗(yàn)。但離面向全球的高標(biāo)準(zhǔn)的自由貿(mào)易區(qū)還有不少差距，特別是在集聚貿(mào)易資源，提升貿(mào)易功能上還有較大不足，需要進(jìn)一步加大突破和創(chuàng)新力度。
上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)現(xiàn)有促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策主要有以下五項(xiàng)：融資租賃貨物出口退稅、飛機(jī)租賃進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠、內(nèi)銷貨物選擇性征收關(guān)稅、生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備免稅、啟運(yùn)港退稅政策?？傮w來(lái)看，自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有促進(jìn)貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策未成體系，含金量相對(duì)不足，與國(guó)際上通行的自貿(mào)區(qū)高度稅收優(yōu)惠的稅制環(huán)境差距較大，在降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)投資貿(mào)易相關(guān)業(yè)態(tài)集聚、提升服務(wù)貿(mào)易的功能上有待增強(qiáng)。
免稅減稅是國(guó)際上自貿(mào)區(qū)的通行做法。國(guó)外自貿(mào)區(qū)普遍實(shí)行稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。如新加坡、香港、韓國(guó)、德國(guó)等地著名自貿(mào)區(qū)的公司所得稅稅率都在15-17%左右，迪拜自貿(mào)區(qū)免50年?duì)I業(yè)稅，所得稅和增值稅。設(shè)在沿海國(guó)家的自貿(mào)區(qū)、自由港，出于增加進(jìn)出口貿(mào)易、擴(kuò)大出口的需要，關(guān)稅基本上皆有趨零化趨勢(shì)，甚至實(shí)行“零關(guān)稅”政策。此外，國(guó)外自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠方式多樣化。除稅率、稅種的直接減免外，為避免因“稅收洼地”出現(xiàn)的避稅、套利等風(fēng)險(xiǎn)，稅收優(yōu)惠的手段逐步間接化。稅收饒讓、加速折舊、稅收豁免、稅額扣除、投資抵免、虧損彌補(bǔ)等在實(shí)踐中被頻繁應(yīng)用。在英國(guó)、法國(guó)、意大利等歐洲國(guó)家的自貿(mào)區(qū)內(nèi)，對(duì)注冊(cè)的企業(yè)實(shí)行所得稅稅率直接優(yōu)惠和折舊補(bǔ)貼等間接優(yōu)惠相結(jié)合的政策；在歐美國(guó)家的自貿(mào)區(qū)內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)或個(gè)人采取延期繳納所得稅款給予資金支持也是常用的稅收優(yōu)惠方式。
目前，我國(guó)自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠有限，尤其在所得稅和增值稅方面，并未充分體現(xiàn)吸引流通、加工、制造、服務(wù)和貿(mào)易資源集聚的自貿(mào)區(qū)基本功能，稅收政策作為這些功能得以實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)用。
在符合國(guó)內(nèi)財(cái)稅改革方向和國(guó)際通行做法的前提下，在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)率先試點(diǎn)促進(jìn)貿(mào)易的企業(yè)稅負(fù)改革，實(shí)施稅收優(yōu)惠制度，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，有效振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)。
1、按照貿(mào)易對(duì)等原則，試點(diǎn)促進(jìn)貿(mào)易自由、貨物進(jìn)出自由的關(guān)稅優(yōu)惠，推進(jìn)關(guān)稅趨零化，以降低企業(yè)關(guān)稅稅負(fù)。
2、對(duì)注冊(cè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)區(qū)的制造、加工及貿(mào)易、航運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，加快各類貿(mào)易相關(guān)業(yè)態(tài)向自貿(mào)區(qū)集聚。
3、對(duì)注冊(cè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)、物流等服務(wù)企業(yè)所從事的貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。
4、對(duì)注冊(cè)和經(jīng)營(yíng)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)的企業(yè)員工和投資人，在自貿(mào)區(qū)內(nèi)取得的收入、分紅，給予一定的個(gè)人所得稅減免。
復(fù)文：
您提出的“0392”號(hào)“關(guān)于在自貿(mào)區(qū)先行先試稅負(fù)改革促進(jìn)貿(mào)易增長(zhǎng)的建議”的提案收悉，現(xiàn)將辦理情況答復(fù)如下：
為支持上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)健康持續(xù)發(fā)展，《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》明確了促進(jìn)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)投資和貿(mào)易發(fā)展的六項(xiàng)稅收政策：一是促進(jìn)投資的稅收政策，涉及非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資評(píng)估增值分期繳納所得稅、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅等兩項(xiàng)政策；二是促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策，涉及融資租賃出口退稅試點(diǎn)、租賃公司進(jìn)口飛機(jī)享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠稅率、貨物內(nèi)銷試行選擇性納稅和擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)等四項(xiàng)政策。截至2014年底，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署等國(guó)家有關(guān)部門及時(shí)發(fā)布了上述稅收政策實(shí)施文件，本市財(cái)稅部門及時(shí)制定同步配套管理辦法并認(rèn)真貫徹落實(shí)。同時(shí)，2014年7月，為支持上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，打造上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)稅收服務(wù)創(chuàng)新高地，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新稅收服務(wù)的通知》，明確規(guī)定取消新辦企業(yè)增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期，推行增值稅一般納稅人資格網(wǎng)上直接認(rèn)定。該項(xiàng)改革措施的出臺(tái)為企業(yè)開(kāi)展貨物和服務(wù)貿(mào)易提供了更加便利化的條件，進(jìn)一步促進(jìn)了上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)的貿(mào)易流通和發(fā)展。
對(duì)提案中關(guān)于促進(jìn)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)貿(mào)易發(fā)展的相關(guān)稅收政策建議，我們對(duì)照現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行了認(rèn)真梳理，其中關(guān)于企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅等方面的建議已有相關(guān)稅收支持政策，主要包括：
一是對(duì)注冊(cè)在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)以及個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值，據(jù)此確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在5年期內(nèi)分期繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。該項(xiàng)政策體現(xiàn)量能納稅原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)行所得稅政策的創(chuàng)新完善,目前經(jīng)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)后，已推廣到全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。
二是對(duì)注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)結(jié)合區(qū)內(nèi)人才建設(shè)的實(shí)際情況，創(chuàng)造性給予試驗(yàn)區(qū)高端人才和緊缺人才股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅的分期納稅政策，實(shí)現(xiàn)了對(duì)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)人才的有效激勵(lì)。
三是2016年5月1日起全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，進(jìn)一步擴(kuò)大了出口退稅和免稅政策的適用范圍，包括自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，銷售國(guó)際運(yùn)輸、研發(fā)、設(shè)計(jì)、軟件以及離岸服務(wù)外包等服務(wù)適用增值稅零稅率可享受出口退稅政策；銷售或提供符合條件的建筑、倉(cāng)儲(chǔ)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、保險(xiǎn)、電信、鑒證咨詢等服務(wù)可享受免稅政策。
下一步，我們將根據(jù)國(guó)家確定的上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)稅制改革原則和方向，按照《全面深化中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)改革開(kāi)放方案》明確的上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)稅制改革相關(guān)工作要求，并參考您提出的有關(guān)政策建議，積極配合國(guó)家有關(guān)部委開(kāi)展相關(guān)稅收政策研究，進(jìn)一步優(yōu)化有利于促進(jìn)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)貿(mào)易發(fā)展的稅制環(huán)境。