關(guān)于啟動(dòng)非上市制造型企業(yè)再投資退稅試點(diǎn)的提案
提案內(nèi)容：
一、背景情況
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2022年1-11月份，全國(guó)固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）520043億元，同比增長(zhǎng)5.3%。其中，民間固定資產(chǎn)投資284109億元，同比增長(zhǎng)1.1%。從環(huán)比看，11月份固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）下降0.87%。
上海市統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站消息，1-11月，上海市固定資產(chǎn)投資比去年同期下降2.6%。
三大投資領(lǐng)域中，城市基礎(chǔ)設(shè)施投資比去年同期下降15.5%；工業(yè)投資下降2.5%；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資下降3.3%。全市三大產(chǎn)業(yè)投資中，第一產(chǎn)業(yè)投資比去年同期下降67.0%；第二產(chǎn)業(yè)投資下降2.5%；第三產(chǎn)業(yè)投資下降2.5%。
二、問(wèn)題及分析
固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)比較客觀地反映了全國(guó)及上海受疫情困擾而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的起起伏伏。企業(yè)能否持續(xù)的再投資投入，以及民眾的收入能否保持一個(gè)合理的預(yù)期，是刺激消費(fèi)需求及經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的主導(dǎo)方面。
自2022年這一波疫情以來(lái)，國(guó)家針對(duì)企業(yè)和營(yíng)利性組織，出臺(tái)了不少財(cái)稅和金融扶持政策，來(lái)給企業(yè)減稅、降息、減負(fù)，階段性的緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，但從私營(yíng)企業(yè)投資擴(kuò)張情況的趨勢(shì)來(lái)看，身邊很多私營(yíng)企業(yè)主對(duì)購(gòu)買設(shè)備、擴(kuò)招人員等經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張的決策非常審慎，不少創(chuàng)投公司的企業(yè)主更是擔(dān)心公司如果不能盡快實(shí)現(xiàn)收支平衡，公司能否挺到下一輪融資款到位。
扶持政策確實(shí)暫時(shí)性地緩解了企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，但在刺激企業(yè)投資增長(zhǎng)方面，特別是民間固定資產(chǎn)投資作用很有限，民間投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用也在式微。因此需要再制定一些專門的政策來(lái)刺激企業(yè)、特別是民營(yíng)企業(yè)來(lái)增加固定資產(chǎn)的投資，維持和擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，維持和增加非公企業(yè)就業(yè)人員的收入預(yù)期。
三、建議
1、試點(diǎn)啟動(dòng)再投資退稅（企業(yè)所得稅），以再投資退稅的方式來(lái)鼓勵(lì)非上市的中小型制造型企業(yè)積累資本、擴(kuò)大規(guī)模、增加人員就業(yè)，鼓勵(lì)上述類型企業(yè)將稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本。
2、轉(zhuǎn)增股本過(guò)程涉及外資企業(yè)的股息預(yù)提所得稅，涉及內(nèi)資企業(yè)個(gè)人股東的個(gè)人所得稅等問(wèn)題，建議考慮一并減免。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)實(shí)際設(shè)備增購(gòu)、產(chǎn)線基建擴(kuò)容和人員擴(kuò)編的憑據(jù)來(lái)確定企業(yè)的退稅申請(qǐng)是否真實(shí)、有效，并以此來(lái)作為退稅申請(qǐng)是否核準(zhǔn)的關(guān)鍵指證。
4、加強(qiáng)申請(qǐng)退稅企業(yè)納稅信用等級(jí)的管理和現(xiàn)場(chǎng)核查，在源頭上堵住弄虛作假和騙稅，以使退稅資金用到實(shí)處，激發(fā)民間持續(xù)創(chuàng)業(yè)熱情。
答復(fù)
朱明華委員：
您提出的關(guān)于“關(guān)于啟動(dòng)非上市制造型企業(yè)再投資退稅試點(diǎn)的建議”的提案收悉，現(xiàn)將辦理情況答復(fù)如下：
提案關(guān)注上海市固定資產(chǎn)投資變動(dòng)情況以及民間固定資產(chǎn)投資意愿，提出制定相關(guān)財(cái)稅政策以激發(fā)民間投資需求，實(shí)現(xiàn)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)有效增長(zhǎng)、維持和擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模等政策目標(biāo)的相關(guān)建議設(shè)想，為財(cái)稅部門研究制定有針對(duì)性的稅費(fèi)政策提供了重要的參考依據(jù)。
市財(cái)政局、市稅務(wù)局對(duì)提案梳理分析的有關(guān)情況及相關(guān)建議作了認(rèn)真分析研究。近年來(lái)，為有效降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)成本，深化推進(jìn)供給側(cè)改革，充分激發(fā)市場(chǎng)活力，提升企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)能力，我國(guó)連續(xù)實(shí)施了較大規(guī)模、較大范圍、較大力度減稅降費(fèi)的積極財(cái)政政策，本市積極貫徹落實(shí)中央出臺(tái)的各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，并因地制宜實(shí)施了部分地方權(quán)限內(nèi)的減稅降費(fèi)舉措，減負(fù)政策紅利持續(xù)釋放，企業(yè)留存利潤(rùn)和凈現(xiàn)金流量相對(duì)增加，企業(yè)擴(kuò)大投資的能力和意愿均有所增強(qiáng)。
關(guān)于委員提出的“試點(diǎn)啟動(dòng)再投資退稅（企業(yè)所得稅）”的建議，現(xiàn)行政策中有鼓勵(lì)再投資的相關(guān)支持政策，如《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉、〈節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉和〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄〉有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）規(guī)定，企業(yè)自2008年1月l日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。
關(guān)于委員提出的“轉(zhuǎn)增股本過(guò)程涉及外資企業(yè)的股息預(yù)提所得稅減免”的建議，2017年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕88號(hào)），明確境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資，凡符合鼓勵(lì)類項(xiàng)目等規(guī)定條件的，暫不征收預(yù)提所得稅。2018年，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號(hào)）再次明確，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。
關(guān)于委員提出的“涉及內(nèi)資企業(yè)個(gè)人股東的個(gè)人所得稅等問(wèn)題，建議考慮一并減免”的建議，目前企業(yè)轉(zhuǎn)增股本有以下個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策：一是股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不征收個(gè)人所得稅；二是上市公司或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按股息紅利差別化政策執(zhí)行；三是非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅。
關(guān)于委員提出的“以再投資退稅的方式來(lái)鼓勵(lì)非上市的中小型制造型企業(yè)積累資本、擴(kuò)大規(guī)模、增加人員就業(yè)，鼓勵(lì)上述類型企業(yè)將稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本”“稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)實(shí)際設(shè)備增購(gòu)、產(chǎn)線基建擴(kuò)容和人員擴(kuò)編的憑據(jù)來(lái)確定企業(yè)的退稅申請(qǐng)是否真實(shí)、有效,并以此來(lái)作為退稅申請(qǐng)是否核準(zhǔn)的關(guān)鍵指證”“加強(qiáng)申請(qǐng)退稅企業(yè)納稅信用等級(jí)的管理和現(xiàn)場(chǎng)核查”的建議，我國(guó)曾在一定歷史階段實(shí)施過(guò)外商投資企業(yè)再投資退稅政策，《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條曾規(guī)定，“外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款”。2007年企業(yè)所得稅兩法合并后，該條政策也相應(yīng)廢止。截止目前，國(guó)家尚未出臺(tái)企業(yè)再投資退稅的企業(yè)所得稅政策，鑒于稅收政策制定屬于中央事權(quán)，我們將積極會(huì)同有關(guān)部門開(kāi)展再投資退稅政策和相關(guān)配套征管措施的調(diào)研和評(píng)估，及時(shí)將調(diào)研情況向國(guó)家相關(guān)部委報(bào)告，為制定相關(guān)財(cái)稅政策提供依據(jù)和政策儲(chǔ)備。
衷心感謝您對(duì)我們工作的大力支持！