關(guān)于《上海市財(cái)政局國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀材料
一、政策出臺背景是什么？
為貫徹落實(shí)《上海市減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)支持中小企業(yè)發(fā)展若干政策措施》（滬府辦規(guī)〔2024〕4號）要求，著力減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步支持企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市政府同意，市財(cái)政局、市稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于單位納稅人房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）。
二、哪些情形可以申請房產(chǎn)稅困難減免？
《公告》明確，在本市繳納房產(chǎn)稅的單位納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅困難減免。具體包括：
（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)并已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，且房產(chǎn)閑置不用的。
（二）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。
（三）承擔(dān)公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會公共服務(wù)職能，并執(zhí)行《上海市定價(jià)目錄》中的政府定價(jià)，且發(fā)生虧損的。
（四）從事救助、救濟(jì)、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發(fā)生虧損的。
（五）從事國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及各類國家級、市級科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。
（六）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請房產(chǎn)稅困難減免的情形。
三、“遭受重大損失”具體如何確定？
《公告》明確，“遭受重大損失”是指因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響的納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
四、“發(fā)生虧損”具體如何確定？
《公告》明確，“虧損”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)。《公告》同時(shí)明確，因發(fā)生虧損減免的房產(chǎn)稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。
五、納稅人申請房產(chǎn)稅困難減免需提交哪些資料？
《公告》明確，納稅人申請房產(chǎn)稅困難減免，一般需提交如下資料：
（一）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；
（二）減免稅申請報(bào)告；
（三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；
（四）因特定情形申請減免的需相應(yīng)提供如下相關(guān)資料：
1.依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人房產(chǎn)閑置不用情況等資料；
2.因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失說明或保險(xiǎn)公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)情況等材料；
3.執(zhí)行政府定價(jià)的納稅人，應(yīng)提供執(zhí)行《上海市定價(jià)目錄》中的政府定價(jià)、從事相關(guān)社會公共服務(wù)職能的資料；
4.發(fā)生虧損的納稅人，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報(bào)表。
六、納稅人如何申請享受房產(chǎn)稅困難減免？
房產(chǎn)稅困難減免按年核準(zhǔn)，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)核準(zhǔn)。
七、本公告的實(shí)施時(shí)間從何時(shí)開始？
公告明確從2024年1月1日開始施行。納稅人在2024年發(fā)生《公告》中列舉的情形，符合條件的，可申請退還當(dāng)年已繳納的房產(chǎn)稅。